Главная Кредиты 

Аренда нежилого помещения у физического. Аренда помещения у физического лица для налогоообложения. Документальное оформление аренды имущества физического лица

20.06.2023

Большое распространение получает сдача в аренду физическими лицами движимого и недвижимого имущества. Организациям-арендаторам, в этом случае, не следует забывать о своих обязанностях как налоговых агентов в отношении НДФЛ и ЕСН с суммы арендной платы.

Чаще всего во временное владение и пользование организации получают квартиры для проживания своих сотрудников, транспортные средства и оргтехнику. Характерной особенностью таких арендных правоотношений (в том случае если арендодатель - физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем) является то, что у организаций появляется обязанность по исчислению и уплате налогов, объектом которых признаются выплаты физическим лицам, - налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и единый социальный налог (ЕСН). В рамках таких договоров аренды физические лица получают выплаты не только в виде арендной платы, но и в форме возмещения расходов на содержание, ремонт и эксплуатацию арендуемого имущества. Вопросы распределения таких расходов между сторонами регулируются как нормами Гражданского кодекса, так и условиями, закрепленными в договоре аренды. Особенности расчета и уплаты НДФЛ Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ у организации, арендующей имущество у физического лица, появляются обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц. Если же арендодатель является индивидуальным предпринимателем, и сдает имущество в аренду в рамках осуществляемой им предпринимательской деятельности, то он должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с доходов от сдачи этого имущества в аренду. Кроме того, он должен подать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 2 ст. 226, ст. 227 НК РФ ). Индивидуальный предприниматель, являющийся арендодателем, обязан в данном случае предъявить организации–арендатору документы, подтверждающие его госрегистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и свидетельство о постановке на налоговый учет. Доходы от сдачи имущества в аренду, получаемые физическими лицами в виде арендной платы, облагаются по ставке 13%. К этим доходам могут применяться налоговые вычеты, предусмотренные в ст. 218 – 221 НК РФ . Если же арендодатель не имеет статуса налогового резидента РФ, его доходы от сдачи имущества, находящегося в России, облагаются НДФЛ по ставке 30% без применения налоговых вычетов (п. 4 ст. 210 и п. 3 ст. 224 НК РФ ). Налоговый агент в отношении физического лица – арендодателя может применить стандартные и (или) имущественные налоговые вычеты. Стандартные вычеты по выбору налогоплательщика предоставляет один из налоговых агентов, являющийся источником выплаты дохода. Основанием для любого стандартного вычета служит письменное заявление налогоплательщика и документы, подтверждающие его право на этот вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Например, если организация арендует имущество у своего работника, то имущественный налоговый вычет может быть ему предоставлен работодателем (п. 3 ст. 220 НК РФ). Данный вычет применяется ко всем доходам налогоплательщика, облагаемым по ставке 13%, при соблюдении всех необходимых условий для его предоставления. Иные виды налоговых вычетов (социальный или имущественный, установленный в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) налогоплательщик может получить только при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 и п.2 ст. 220 НК РФ). Профессиональные налоговые вычеты В пункте 2 ст. 221 НК РФ указано, что налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов. То есть, указанные доходы могут быть уменьшены на сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов, непосредственно связанных с выполнением таких работ (оказанием услуг). Для получения профессиональных налоговых вычетов налогоплательщик подает налоговому агенту заявление и документы, подтверждающие расходы. Многие физические лица – арендодатели жилых помещений рассчитывают получить налоговый вычет в отношении коммунальных платежей за предоставляемую квартиру. Арендодатели полагают, что если по договору аренды ремонт и расходы на содержание арендуемого имущества осуществляется за их счет, то логичной является их просьба учесть в качестве профессионального вычета соответствующие расходы. Однако налоговый агент не может удовлетворить такую просьбу, так как доходы от предоставления имущества в аренду, исходя из норм главы 23 НК РФ , не относятся к доходам от выполнения работ или оказания услуг. В перечне доходов, облагаемых НДФЛ, доходы от сдачи имущества в аренду и вознаграждение за оказание услуг указаны в разных подпунктах (подп. 4 и 6 п. 1 ст. 208 НК РФ ), то есть как разные виды доходов. А в ст. 221 НК РФ не предусмотрена возможность применения профессиональных вычетов в отношении доходов от представления имущества в аренду. Аналогичный подход обнаружился в Письме Минфина РФ от 29.12.06 № 03-05-01-05/290 . Наверное, единственный случай, когда профессиональный налоговый вычет, можно применить к доходам, полученным по договору аренды, это аренда транспортного средства с экипажем. Такой вид аренды транспортных средств весьма распространен и удобен как для арендатора, так и арендодателя (например, многие маршрутные автобусы сдаются в аренду именно на таких условиях). По такому «комплексному» договору арендодатель не только предоставляет имущество в пользование, но и оказывает своими силами услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ ). Очевидно, что профессиональный вычет можно применить не ко всей сумме вознаграждения по договору, а только к части, относящейся именно к оплате труда водителя. Для применения профессионального налогового вычета к доходам арендодателя расходы, заявленные для вычета, должны: быть фактически произведены и подтверждены документами, предоставленными физическим лицом – арендодателем; иметь непосредственную связь с оказанием услуг по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации; не возмещаться арендатором по правилам Гражданского кодекса или договора аренды когда допускается, чтобы договор закреплял иные правила, чем Гражданский кодекс РФ. Обязанности арендатора и арендодателя Согласно п. 2 ст. 616 обязанности по содержанию арендованного имущества должен нести арендатор, если иное не установлено в законе или договоре. Однако в случае аренды транспортного средства с экипажем обязанность по поддержанию надлежащего состояния сданного в аренду транспортного средства, в том числе предоставлению необходимых принадлежностей, возложена на арендодателя (ст. 634 ГК РФ ). При аренде транспортного средства с экипажем все виды ремонта осуществляются только за счет арендодателя, а при аренде без экипажа, наоборот, за счет арендатора (ст. 634 и 644 ГК РФ ). Если обнаружились недостатки арендованного имущества вследствие того, что арендатором нарушены правила эксплуатации и содержания имущества, то арендатор должен возместить арендодателю стоимость ремонта (п. 2 ст. 629 ГК РФ ). Расходы по содержанию, ремонту и эксплуатации предмета аренды, которые нормами Гражданского кодекса или положениями договора аренды возложены на арендатора, последний либо осуществляет сам, либо возмещает их арендодателю. Возникает вопрос, следует ли соответствующие расходы арендатора рассматривать как доход физического лица – арендодателя и начислять на них НДФЛ? Рассмотрим ситуацию, когда арендатор возмещает арендодателю уже осуществленные им расходы. Чаще всего таким способом возмещаются расходы на коммунальные платежи в отношении арендуемого помещения (жилого или нежилого). Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме. Если физическое лицо осуществляет расходы за другое лицо (в том числе и за юридическое), а затем арендатор возмещает их, то подобное возмещение не является экономической выгодой этого физического лица. А это означает, что такая выплата не считается доходом, облагаемым НДФЛ. С другой стороны, такой подход оправдан лишь в ситуации, когда физическое лицо (арендодатель) действительно в полной мере осуществляет расходы за другое лицо (арендатора) и затем получает возмещение этих расходов. Но случается и так, что осуществление расходов за счет арендатора выгодно арендодателю, то есть, произведено в интересах последнего. В этом случае сумма возмещения расходов, полученных от арендатора, признается экономической выгодой – доходом арендодателя. Величина расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги может зависеть или не зависеть от их фактического потребления. Например, их стоимость зависит от фактического потребления услуг, устанавливаемая на основании подтверждающих документов. И арендатор возмещает арендодателю стоимость именно тех услуг, которые он фактически потребил в своих интересах. Сумма такого возмещения не считается доходом арендодателя и не включается в его налоговую базу по НДФЛ. Если же арендатор возмещает арендодателю затраты на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг, стоимость которых не зависит от их фактического использования, то сумма такого возмещения является доходом налогоплательщика и облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Аналогичная точка зрения изложена также в Письме Минфина РФ от 09.07.07 № 03-04-06-01/220 , где отмечено, что организация-арендатор должна исчислить и удержать НДФЛ с суммы возмещаемых расходов. Зачастую арендатор напрямую оплачивает за свой счет ремонт, содержание и эксплуатацию арендованного имущества. В таком случае расходы арендатора, если они произведены в его интересах, включаются в налогооблагаемый доход арендодателя. То есть имеет место получение дохода в натуральной форме, который включается в налоговую базу, предусмотренную п. 2 ст. 211 НК РФ . Ремонт за счет арендатора рассматривается как доход арендодателя, если: в договоре аренды установлено, что арендатор осуществляет ремонт предмета аренды в счет арендной платы; в соответствии с ГК РФ ремонт проводится за счет арендодателя, но в договоре стороны возложили соответствующие расходы на арендатора. При этом по договору арендодатель не возмещает арендатору стоимость проведенного ремонта. Реконструкция и модернизация арендованного объекта Некоторые инициативные арендаторы преисполнены желания улучшить арендуемый ими объект путем его реконструкции или модернизации. Однако в данном случае следует исходить из того, о каких улучшениях идет речь – отделимых или неотделимых без вреда для имущества (ст. 623 ГК РФ ). В первом случае по окончании срока аренды арендатор может вернуть арендованное имущество арендодателю без отделимых улучшений. В результате у арендодателя не возникнет дохода. Во втором случае имеет значение, будет ли арендодатель возмещать арендатору стоимость неотделимых улучшений. Если не будет, то стоимость этих улучшений включается в налоговую базу по НДФЛ. В соответствии с п. 2 ст. 623 ГК РФ арендодатель возмещает стоимость неотделимых улучшений, только когда изменения в объекте аренды осуществлены с его согласия и при условии, что в договоре не предусмотрено иное. При соблюдении этих условий НДФЛ со стоимости неотделимых улучшений объекта аренды не исчисляется. А вот доходы в виде стоимости ремонта или неотделимых улучшений, произведенных силами арендатора либо с привлечением за его счет подрядных организаций, у арендодателя признаются доходами, полученными в натуральной форме. Если, например, организация-арендатор оплатила работы, произведенные подрядчиками, и приобрела необходимые материалы, то налоговая база по НДФЛ арендодателя равна суммарной стоимости этих работ и материалов по соответствующим договорам купли-продажи. Если арендатором осуществляется работы по ремонту (улучшению) объекта аренды своими силами, то для целей исчисления НДФЛ определяется рыночная стоимость произведенных работ, для чего следует руководствоваться п. 4-11 ст. 40 НК РФ . НДФЛ, исчисленный с доходов, полученных в натуральной форме, удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику (в том числе за счет арендной платы или заработной платы, если арендодатель состоит в трудовых отношениях с организацией-арендатором). Согласно требованию п. 4 ст. 226 НК РФ удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от суммы выплаты. Когда сумму вознаграждения следует разделить Как уже отмечалось выше в договоре аренды транспортного средства с экипажем целесообразно разделить сумму вознаграждения арендодателя на две части: арендную плату за временное владение и пользование транспортным средством и вознаграждение за услуги по управлению автомобилем и технической эксплуатации. В противном случае у организации возникнут сложности с определением налоговой базы по ЕСН. Это также весьма существенно и для исчисления НДФЛ с дохода арендодателя. Ведь применить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ можно только к той части вознаграждения по договору, которая является оплатой услуг арендодателя по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации. Пример 1 об аренде транспортного средства без экипажа. Поэтому стоимость покрышек и работ по их замене нельзя рассматривать в качестве дохода Иванова. Организация-арендатор исчисляет НДФЛ в отношении доходов Иванова только с суммы арендной платы. В договоре на аренду грузового автомобиля возложение расходов по ремонту и содержанию данного транспортного средства на арендатора противоречит ст. 634 ГК РФ. Поэтому стоимость покрышек и работ по их замене включается в налоговую базу арендодателя по НДФЛ. Организация с этой суммы исчисляет НДФЛ по ставке 13% и удерживает его из суммы арендной платы. Арендная плата по второму договору составляет 30 000 руб. в месяц. Сумма налога, удерживаемого за счет выплаты за ноябрь 2007 года, равна 6240 руб. ((30 000 руб. х 13% : 100%) + (18 000 руб. х 13%)). 50% от суммы выплаты за ноябрь составляют 15 000 руб. Сумма исчисленного налога не превышает 50% от суммы арендной платы за ноябрь и может быть удержана из нее полностью. > Исчисление ЕСН Выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей в пользование имущества, не облагаются ЕСН. А вот выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к объектам обложения ЕСН. Исключением являются вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям (подп. 2 п. 1 ст. 235 , п. 1 ст. 236 НК РФ ). Следовательно, у организаций-арендаторов под обложение ЕСН подпадают только выплаты по договорам аренды транспортного средства с экипажем. Причем не в полной сумме, а лишь в той ее части, которая приходится на оплату услуг по управлению и технической эксплуатации транспортным средством. Вышесказанное справедливо для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя. Иначе оплата услуг по управлению и технической эксплуатации транспортным средством включается в налоговую базу по ЕСН арендодателя, а не арендатора (п. 2 ст. 236 НК РФ ). Подобные разъяснения приведены также в Письме Минфина РФ от 10.02.04 № 04-04-06/21 . Выплаты организации-арендатора в счет возмещения расходов арендодателя на содержание и ремонт предмета аренды не включаются в налоговую базу по ЕСН, о чем говорится в письмах Минфина РФ от 13.07.07 № 03-04-06-02/138 и от 02.10.06 № 03-05-01-04/277 . Пример 2 ВРЕЗКИ: При аренде транспортного средства с экипажем все виды ремонта осуществляются только за счет арендодателя, а при аренде без экипажа, наоборот, за счет арендатора. Если обнаружились недостатки арендованного имущества вследствие того, что арендатором нарушены правила эксплуатации и содержания имущества, то арендатор должен возместить арендодателю стоимость ремонта В договоре аренды транспортного средства с экипажем целесообразно разделить сумму вознаграждения арендодателя на две части: арендную плату за временное владение и пользование транспортным средством и вознаграждение за услуги по управлению автомобилем и технической эксплуатации. В статье использованы документы: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.00 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.00) . Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.95). В ред. от 06.12.07. Письмо Минфина РФ от 09.07.07 № 03-04-06-01/220. Письмо Минфина РФ от 10.02.04 № 04-04-06/21. Письмо Минфина РФ от 13.07.07 № 03-04-06-02/138. Письмо Минфина РФ от 02.10.06 № 03-05-01-04/277. Валерий Соловьев, советник государственной гражданской службы РФ II класса

Сегодня вся коммерческая деятельность, которая ведется резидентами Российской Федерации, в обязательном порядке облагается всевозможными налогами.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Практически все моменты касательно данного вопроса максимально подробно освещаются в законодательстве.

Причем касается это также сдачи различного рода помещений физическими лицами-собственниками – как жилых, так и коммерческих.

Необходимо в обязательном порядке уплачивать НДФЛ в обозначенные в действующем законодательстве сроки, так как в противном случае велика вероятность наложения штрафных санкций со стороны Федеральной налоговой службы.

Общие сведения

Физическому лицу, сдающему помещения различного типа в аренду, необходимо максимально подробно разобраться со следующими моментами:

  • определения;
  • заключение договора;
  • законные основания.

Хорошее знание законодательной базы позволит избежать юридических сложностей, связанных с оформлением и другими немаловажными моментами.

Определения

Основополагающими понятиями, с которыми необходимо разобраться для успешного ведения коммерческой деятельности, являются:

  • физическое лицо;
  • НДФЛ;
  • государственная регистрация;
  • индивидуальное предпринимательство.

Условно всю недвижимость, которая может сдаваться в аренду, можно разделить на две категории:

  • коммерческая;
  • жилая.

Но в независимости от её типа, при извлечении прибыли от её сдачи следует уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц.

Причем данная выплата должна осуществляться в любом случае – если собственник сдает в аренду недвижимость и как физическое, и как юридическое лицо (ИП).

Под государственной регистрацией понимается постановка на учет в специальный реестр. Физическим лицам, осуществляющим сдачу в аренду недвижимости, это не требуется.

Данный документ является законным основанием для ведения коммерческой деятельности рассматриваемого типа.

Заключение договора

Обязательным условием законности ведения деятельности рассматриваемого типа является договор аренды.

Составляться он может в свободной форме, но должен полностью соответствовать положениям Российской Федерации.

Согласно обозначенной выше главе, в документе рассматриваемого типа должны в обязательном порядке присутствовать следующие разделы:

  • место и дата заключения договора;
  • полное наименование:
  • арендодателя;
  • арендатора;
  • территориальное местоположение;
  • имеющиеся инженерные коммуникации (вентиляция, теплоснабжение, электричество, иное);
  • арендная плата, порядок осуществления расчёта по ней;
  • права и обязанности сторон – данный раздел необходимо расписать максимально подробно, так как при возникновении спорных ситуаций он будет учитываться судом;
  • срок аренды;
  • порядок внесения изменений в договор, прекращение его действия;
  • ответственность сторон за невыполнение условий;
  • заключительные положения;
  • реквизиты и подписи сторон, заключивших договор.

Также помимо заключения договора рассматриваемого типа желательно сформировать специальный акт приема и передачи недвижимости.

В нем должны быть обозначены наиболее важные моменты касательно состояния собственности и другие моменты, требующие внимания.

Законные основания

Физическому лицу, занимающемуся сдачей какой-либо недвижимости (независимо от её типа), следует изучить нормативную базу касательно данного вопроса.

Так, следует знать, что право сдавать какое-либо помещение принадлежит только его собственнику – основанием для этого является .

В некоторых случаях физические лица не имеют права вести деятельность данного типа без регистрации ИП.

Все моменты касательно данного вопроса обозначены в — предпринимательской деятельностью является систематическое извлечение прибыли.

Потому если физическое лицо осуществляет сдачу в аренду недвижимости систематически, оно получает прибыль именно такого типа. Следовательно, обязательно регистрировать ИП.

Если по каким-то причинам физическое лицо не осуществило регистрацию в установленном порядке, то на него будут наложены соответствующие санкции.

Данный момент регламентируется:

Сдавать в аренду какую-либо недвижимость физическое лицо без регистрации ИП имеют право на основании следующих законодательных документов:

  • письма Министерства финансов Российской Федерации:

Но даже если собственник, собирающийся сдавать недвижимость в аренду, полностью уверен в законности своих действий, ему все же стоит учитывать позицию Пленума ВС РФ.

Так как судебная практика крайне неоднозначна. Но именно на неё ориентируются различные суды при вынесении каких-либо решений.

Расчет НДФЛ с аренды помещения у физического лица

Если физическое лицо-собственник недвижимости осуществляет свою деятельность в рамках закона, касающегося сдачи помещений в аренду третьим лицам, ему не стоит забывать о налогах – о НДФЛ.

Следует в первую очередь разъяснить для себя следующие важные моменты:

  • как рассчитать сумму;
  • особенности уплаты;
  • код бюджетной классификации;
  • формирование – желательно ознакомиться с образцом данного документа;
  • проводки при начислении.

Наиболее важно правильно осуществлять расчет суммы платежа. Так как при недоплате Федеральная налоговая служба может наложить штрафные санкции на налогоплательщика.

Как рассчитать сумму

НДФЛ представляет собой разновидность прямого налога. Вычисляется он в процентах – берется сумма от совокупного дохода физических лиц, но при этом из неё вычитаются различного рода доходы.

Основанием для его уплаты является . Величина его равна 13%.

Таким образом, формула для расчета выглядит следующим образом:

Величина налогового периода регламентируется . Она составляет ровно 12 календарных месяцев.

Особенности уплаты

Назначение платежа НДФЛ с аренды помещения у физического лица всегда одинаково. Но имеется один важный момент, который касается формы его перечисления.

Все зависит от юридического статуса лица, арендующего помещение/недвижимость. Это может быть:

  • организация (с различной формой собственности);
  • индивидуальный предприниматель;
  • физическое лицо.

В первых двух случаях (юридическое лицо или же ИП) арендатор является налоговым агентом арендодателя. Потому налог на доходы физических лиц обязан уплачивать он – величина его все также будет составлять 13%.

Необходимо соответствующим образом формировать бухгалтерскую отчетность, с учетом данного фактора.

Арендодатель в свою очередь обязан лишь в обозначенные сроки сдавать декларацию в налоговые органы по месту своего жительства. Более сложна ситуация касательно сдачи в аренду недвижимости частным лицам.

В таком случае физическое лицо, осуществляющее деятельность данного типа, налогового агента не имеет. И осуществлять все платежи должно самостоятельно, формируя при этом соответствующую отчетность – декларацию.

Но при этом от ведения бухгалтерского учета физическое лицо освобождается – согласно действующем на территории РФ законодательству.

КБК

Разобраться, куда платить НДФЛ с аренды помещения у физического лица помогают КБК – коды бюджетной классификации.

Именно данный набор цифр позволяет в автоматическо режиме провести платеж, обозначить его назначение. Но следует помнить, что ежегодно коды бюджетных классификаций изменяются.

Очень важно перед формированием отчетности и платежных поручений предварительно удостовериться в правильности указания всех реквизитов.

В 2019 году КБК для перечисления налога на доходы физических лиц за сдачу помещения в аренду выглядит следующим образом — 182 1 01 02030 01 1000 110.

Причем данный код применяется для всех источников доходов, обозначенных в Российской Федерации.

Формирование платежного поручения (образец)

Следует помнить, что относительно недавно были внесены существенные изменения в порядок формирования платежного поручения. Основанием для этого служит

Наиболее важные изменения коснулись:

Имеется большое количество различных нюансов, которые необходимо учитывать при формировании платежного поручения в обязательном порядке.

Проводки при начислении

Индивидуальные предприниматели, а также организации в независимости от формы собственности, обязаны отражать в своей бухгалтерской отчетности уплачиваемый НДФЛ соответствующим образом – проводками.

Данные операции выглядят примерно следующим образом:

Возникающие вопросы

Следует помнить, что действие рассматриваемого типа имеет множество различного рода нюансов. Они связаны с такими аспектами, как тип помещения, отображение всевозможных факторов в специальной бухгалтерской программе.

Если помещение нежилое

Согласно действующему на территории РФ законодательству, физические лица имеют полное право иметь в собственности помещение нежилого типа.

Данный момент отражается:

При этом собственник недвижимости имеет право совершать с ним практически любые действия на свое усмотрение. В том числе сдавать в аренду.

Основанием этому является Российской Федерации. Также данный момент регулируется ст.№608 ГК РФ.

Таким образом, сдавая имущество в аренду, его собственник реализует свое право распоряжаться недвижимостью на свое усмотрение.

Именно поэтому при сдаче в аренду помещений нежилого типа физическим лицом регистрация ИП не требуется. Потому собственнику достаточно заключить с арендатором.

Причем если длительность аренды составляет более одного года, то следует в обязательном порядке зарегистрировать его.

Как проводить операции в 1С

Операции по отражению НДФЛ в специализированном бухгалтерском программном обеспечении от 1С необходимо осуществлять следующим образом:

  • подготавливаются исходные данные:
  • персональные по физ. лицам;
  • обозначаются права на различного рода вычеты по налогу на добавочную стоимость;
  • отражается величина начисляемых доходов/налогов/взносов (осуществляется разбивка по расчетным периодам).
    • – содержатся все необходимые данные по страховому стажу, а также взносам и иным операциям.

Помимо обозначенных выше, программа от 1С может заполнять самостоятельно при наличии необходимых данных множество других документов.

Что чрезвычайно удобно, вероятность допущения какой-либо ошибки практически полностью исключена.

Также приложение содержит большое количество дополнительных сведений – коды по доходам и вычетам, разновидности доходов по ЕСН и многое другое.

Несмотря на кажущуюся простоту сдачи помещения в аренду (любого тип), физическое лицо данным действием принимает на себя большое количество обязательств.

Все их следует выполнять, так как нарушения могут привести не только к административной ответственности, но также к уголовной.

Есть высокая вероятность наложения штрафов – они не очень велики, но попадать в поле зрения Федеральной налоговой службы лишний раз не стоит.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Если организация арендует у физлица (не являющегося ИП) помещение, то она является в отношении этого физлица-арендодателя. То есть она должна исчислить НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержать налог при выплате дохода физлицу и перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 226 , ст. 228 НК РФ). Перекладывать уплату НДФЛ на самого арендодателя - физлицо нельзя. И неважно, что при этом будет записано в договоре аренды с физическим лицом. НДФЛ в любом случае должен платить арендатор - организация (Письмо Минфина России от 27.08.2015 №03-04-05/49369).

НДФЛ при сдаче в аренду

Начисление НДФЛ с аренды производится при каждой выплате дохода физлицу по следующей формуле:

Ставка НДФЛ равна:

  • если арендодатель - резидент РФ - 13%;
  • если арендодатель - нерезидент РФ - 30%.

А физлицу арендная плата перечисляется уже за минусом удержанной суммы налога.

Уплата НДФЛ в бюджет

Удержанный организацией налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты физлицу арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

КБК по НДФЛ при аренде — 182 1 01 02010 01 1000 110. То есть такой же, как при перечислении НДФЛ за сотрудников организации.

Отчетность при аренде у физлица

На арендодателя-физлицо нужно завести отдельный налоговый регистр по НДФЛ и по итогам года в общем порядке подать в ИФНС справку 2-НДФЛ. В ней нужно отразить доход в виде арендной платы, сумму исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Код дохода в 2-НДФЛ при аренде у физлица - 1400.

Кроме того, информация по физлицу-арендодателю включается в ежеквартальный отчет 6-НДФЛ.

Страховые взносы при аренде помещения у физлица

Сумма выплачиваемой физлицу арендной платы страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС не облагается (

Заключение договора аренды нежилого помещения с физическим лицом осуществляется на тех же основаниях, которые предусмотрены для юридических лиц, и регулируются . Единственной особенностью являются требования, предъявляемые к подписанию сделки заключаемой в письменной форме.

Особенности составления договора

Какие требуются документы

3.3. Арендодатель имеет право:

3.3.1. осуществлять проверку состояния Помещения и находящихся в нем систем коммунальной инфраструктуры не чаще одного раза в месяц в рабочее время Арендатора, а также в случае неотложной необходимости;

3.3.2. контролировать целевое использование Арендатором переданного в аренду Помещения;

3.3.3. требовать расторжения договора и возмещения убытков в случае, если Арендатор использует Помещение не в соответствии с его целевым назначением и условиями настоящего договора;

3.4.2. воздерживаться от любых действий, создающих для Арендатора препятствия в пользовании помещением;

3.4.3. каждые _________ года (лет), а также в аварийных ситуациях производить за свой счёт капитальный ремонт переданного в аренду Помещения;

3.4.4. после прекращения действия настоящего Договора возместить Арендатору стоимость неотделимых улучшений арендованного Помещения, произведённых с его согласия;

3.4.5. принять от Арендатора по Помещение в _________-дневный срок по истечении срока аренды либо при прекращении настоящего договора по иным основаниям.

4. Срок аренды

4.1. Срок аренды Помещения по настоящему договору составляет __________ года (лет) с момента его принятия Арендатором по .

4.2. Если Арендатор будет иметь намерение на заключение договора на новый срок, то он обязан уведомить об этом Арендодателя не менее чем за ___________ месяц(ев) до окончания действия договора.

4.3. При заключении договора аренды на новый срок условия Договора могут быть изменены по соглашению Сторон.

4.4. В случае если ни одна из Сторон после истечения срока действия Договора не заявит о его расторжении, то Договор считается возобновлённым на тех же условиях на неопределённый срок.

5. Изменение и прекращение договора

5.1. По соглашению Сторон настоящий Договор может быть изменён или расторгнут.

5.2. По требованию Арендодателя настоящий Договор может быть досрочно расторгнут в судебном порядке, в случаях, когда Арендатор:

5.2.1. грубо или неоднократно нарушает условия настоящего договора либо использует арендуемое Помещение не по целевому назначению;

5.2.2. существенно ухудшает состояние арендуемого помещения.

5.3. По требованию Арендатора настоящий Договор аренды может быть досрочно расторгнут в судебном порядке если:

5.3.1. арендодатель не предоставляет имущество в пользование арендатору либо создаёт препятствия пользованию имуществом в соответствии с условиями договора или назначением имущества;

5.3.2. переданное Арендатору имущество имеет препятствующие пользованию им недостатки, которые не были оговорены Арендодателем при заключении договора, не были заранее известны Арендатору и не должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра имущества или проверки его исправности при заключении договора;

5.3.3. Арендодатель не производит капитальный ремонт Помещения в установленные настоящим Договором сроки;

5.3.4. имущество в силу обстоятельств, не зависящих от Арендатора, окажется в состоянии, не пригодном для использования.

6. Ответственность сторон по договору

6.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

6.2. Арендодатель обязан возместить Арендатору убытки (реальный ущерб), причинённый задержкой возврата сданного внаём Помещения.

6.3. В соответствии с Арендодатель несёт перед Арендатором ответственность за недостатки сданного в аренду имущества, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения настоящего Договора он не знал об этих недостатках.

6.4. В случае просрочки уплаты арендных платежей Арендатор выплачивает Арендодателю пеню в размере ______ % от суммы долга за каждый день просрочки.

6.5. В случае использования Помещения не в соответствии с условиями настоящего Договора или целевым назначением Арендатор выплачивает Арендодателю штраф в __________-кратном размере месячной арендной платы и возмещает все причинённые этим убытки (реальный ущерб).

7. Разрешение споров

7.1. Споры, которые могут возникнуть при исполнении условий настоящего Договора, Стороны будут стремиться разрешать путём переговоров.

7.2. Споры Сторон, не урегулированные путём переговоров, передаются для разрешения в арбитражный суд ____________________.

8. Прочие условия

8.1. На момент заключения настоящего Договора Арендодатель гарантирует, что Помещение, сдаваемое в аренду, не заложено, не арестовано, не обременено правами и не является предметом исков третьих лиц.

8.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору должны быть оформлены в письменном виде и подписаны обеими Сторонами.

8.3. Настоящий Договор составлен и подписан в трёх экземплярах, из которых одни хранится в делах указать , а остальные выдаются по экземпляру Арендодателю и Арендатору.

8.4. Настоящий договор вступает в силу с даты государственной регистрации его в наименование регистрирующего органа .

8.5. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим гражданским законодательством РФ.

9. Реквизиты и подписи сторон

Арендодатель: Ф. И. О.

паспорт: серия ________, № ___________,

выдан ____________________________________________,

код подразделения _____________

зарегистрирован по адресу________________________________________

Расчётный счёт № ______________

Корреспондентский счёт № ________________

БИК _____________

ИНН/КПП _____________

Наименование кредитной организации

Лицевой счёт ___________________

Арендатор: полное наименование

Местонахождение: _______________________

ИНН/КПП: _____________________

Расчётный счёт № ______________ в банке __________________

Корреспондентский счёт № _____________

БИК _______________


Приложение № 1
к Договору аренды нежилого помещения
от число, месяц, год

Акт
приёма-передачи нежилого помещения в аренду

Действующего на основании

1. Арендодатель передаёт, а Арендатор принимает во временное пользование свободное от имущественных прав и претензий третьих лиц нежилое Помещение, расположенное по адресу: _______________________________________________________________________________.

2. Помещение расположено в кирпичном, панельном и др. доме, на _______ этаже _____________-этажного здания, и состоит из _______комнат, общей площадью __________ .

1-ая комната _________ , 2-ая комната _________, 3-ая комната _________ , и т. д.

Помещение оборудовано системами коммунальной инфраструктуры (холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электро- и теплоснабжение), обеспечено телефонной связью.

3. На момент составления настоящего Акта Помещение находится в следующем техническом состоянии: и соответствует требованиям по его эксплуатации;

4. Стороны установили, что видимые недостатки переданного Помещения не являются основанием для расторжения Договора аренды.

5. Настоящий Акт свидетельствует факт передачи вышеуказанного Помещения от Арендодателя к Арендатору. Арендодатель также передаёт Арендатору технический паспорт и другую, относящуюся к Помещению документацию.

6. После подписания настоящего Акта Арендодатель не принимает претензий Арендатора по поводу технического состояния Помещения, за исключением обнаруженных скрытых дефектов.

7. Настоящий Акт является неотъемлемой частью Договора аренды нежилого помещения от число, месяц, год .

8. Настоящий акт вступает в силу с момента его подписания и подлежит представлению в наименование регистрирующего органа .

Приложение:

1. Технический паспорт;

2. Экспликация нежилых помещений _______] этажа;

3. __________________________.

Подписи сторон:

Арендодатель: Ф. И. О. полностью, подпись

Арендатор:наименование должности подпись /Ф. И. О. /


Приложение № 2
к аренды нежилого помещения
от число, месяц, год

Акт
приёма-возврата арендуемого нежилого помещения

Гражданин РФ Ф. И. О. , именуемый (ая) в дальнейшем "Арендодатель", с одной стороны, и полное наименование юридического лица , именуемое в дальнейшем "Арендатор", в лице должность, фамилия, имя, отчество , действующего на основании Устава, положения, Доверенности , с другой стороны, а вместе именуемые "Стороны", подписали настоящий Акт о нижеследующем:

1. В связи с прекращением/расторжением Договора аренды нежилого помещения от число, месяц, год Арендатор возвращает, а Арендодатель принимает нежилое Помещение, расположенное по адресу: _____________________________________________________.

2. Помещение возвращается Арендодателю в том же состоянии, как и было принято от него Арендатором по от число, месяц, год, с учётом нормального износа.

3. На момент составления настоящего Акта Помещение характеризуется следующим техническим состоянием: указать состояние, материал и отделку стен, пола, потолка, окон, дверей и т. д., необходимость проведения текущего или капитального ремонта и т. п. и пригодно для дальнейшей эксплуатации.

4. Стороны установили, что Арендодатель не имеет претензий к Арендатору по состоянию возвращаемого Помещения.

5. Стороны не имеют претензий друг к другу по взаимным расчётам (арендная плата, коммунальные платежи, возмещение стоимости неотделимых улучшений.)

6. Настоящий Акт свидетельствует факт возврата вышеуказанного Помещения от Арендатора к Арендодателю. Арендатор также возвращает Арендодателю технический паспорт и другую, относящуюся к Помещению документацию.

7. После подписания настоящего Акта Арендатор не принимает претензий Арендодателя по поводу технического состояния Помещения.

8. Настоящий Акт является неотъемлемой частью Договора аренды нежилого помещения от число, месяц, год .

9. Настоящий Акт вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

Приложение:

1. Технический паспорт;

2. Экспликация нежилых помещений __________ этажа;

3. ___________________________.

Подписи сторон:

Арендодатель: Ф. И. О. полностью, подпись

Арендатор:наименование должности подпись /Ф. И. О. /

Все действия налогового агента по исчислению НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержанию налога при выплате дохода физ.лицу и перечислению его в бюджет строго регламентированы Налоговым кодексом. Рассмотрим особенности уплаты НДФЛ по договору аренды с физическим лицом и сроки перечисления НДФЛ по договорам аренды.

Обязанность по НДФЛ с выплат физ.лицу, не являющемуся ИП, по аренде помещений зависит от вида арендных выплат, то есть от того, как арендатор оплачивает составляющую часть — коммунальные услуги. Рассмотрим три варианта арендных расчетов.

Вариант 1. Арендная плата включает в себя только плату за предоставленную площадь

Арендная плата включает в себя только постоянную часть, которая установлена в виде платы за предоставленную площадь. Коммунальные услуги оплачиваются отдельно по счетам, предъявляемым арендодателем, и составляют, таким образом, переменную часть арендной платы.

Выплаты в виде такой арендной платы признаются доходом по п.п. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ, а компания, выплачивающая доход, признается налоговым агентом в силу п.1. п.2 ст.226, ст. 228 НК РФ в отношении этого физ.лица — арендодателя. Следовательно, с такого вида арендной платы НДФЛ необходимо удерживать.

Вариант 2. В арендную плату включена стоимость коммунальных услуг

В арендную плату стоимость коммунальных услуг уже включена в фиксированной сумме платежей за месяц. То есть арендодатель заранее, расчетным путем, на основе фактических данных за предыдущие периоды спрогнозировал размер будущих коммунальных услуг.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В данном случае доход, включающей оплату коммунальных платежей, полученный физ.лицом, является объектом обложения — Письмо Минфина РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280. Следовательно, с такого вида арендной платы НДФЛ необходимо удерживать.

Вариант 3. Возмещение коммунальных услуг

Арендодатель компенсирует арендатору коммунальные услуги на основании приложенных подтверждающих документов по факту своего использования.

Если организация возмещает физ.лицу стоимость коммунальных услуг: электроэнергия, газ, водоснабжение, теплоснабжение, в сумме своего фактического потребления, учитываемого по счетчикам, то возмещаемая сумма не является доходом физ.лица и следовательно с такой компенсации НДФЛ удерживать не нужно, в силу Письма Минфина от 17.04.2013 № 03-04-06/12985.

Необходимо только побеспокоиться о достойном пакете подтверждающих документов, что арендатор оплачивает именно свой расход. Рекомендованный список документов представлен в материале « ».

При расчете НДФЛ необходимо руководствоваться:

  • нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц»;
  • разъясняющими письмами контролирующих органов Минфин РФ, ФНС РФ;
  • утвержденной Учетной политикой в целях налогообложения НДФЛ.

В налоговой политике в целях НДФЛ утверждается система налогового учета именно по данному налогу в виде перечня первичных учетных документов, форм регистров налогового учета и порядка отражения в них аналитических данных налогового учета по доходам, налоговой базе, суммах исчисленных, удержанных, перечисленных НДФЛ по каждому физическому лицу.

Для выплат по договорам аренды помещений, договорам ГПХ необходимо знать в какие сроки следует признавать доходы, удерживать и платить НДФЛ.

Ниже приводим требования законодательства по срокам операций, производимых налоговым агентом и по контролю по строкам формы 6-НДФЛ применительно к договору аренды с физ.лицом:

Кто платит НДФЛ по договору аренды с физическим лицом

Компании, выступающей налоговым агентом по выплатам арендной платы, нужно удержать НДФЛ с полученного дохода по договору аренды и уплатить его в бюджет. Перекладывать перечисление НДФЛ на арендодателя – физическое лицо нельзя.

Важно помнить, что НДФЛ в любом случае должен платить арендатор – организация, предварительно удержав рассчитанный налог непосредственно с суммы выплат физического лица.

Сумма налога определяется исходя из полученной физическим лицом суммы вознаграждения в виде арендной платы с применением ставки 13% согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, с учетом заявленных налоговых вычетов согласно п.1 ст. 210 НК РФ.

Таблица разрешенных вычетов по договорам аренды приведена в материале « ».